电话:
  138 0167 3035(直线)
(021)6145 2868
(021)6145 2867
(021)6145 2866
传真:
(021)6032 8690
邮箱:
congxin@shcxcpa.com
地址:
上海市中山西路2025号永升大厦1110室
邮编:
200235
点击这里给我发消息       QQ:282051451
    微信联系:Shcxcpa
2024年03月28日  星期四
行业新闻 当前位置:首页 > 行业新闻
陈毓圭:切实提高公众公司审计质量
行业新闻   加入时间:2021-04-30   返回首页

419日,长江流域注册会计师行业发展峰会在武汉成功举办。中国证监会首席会计师陈毓圭发表题为《围绕资本市场改革发展新要求 切实提高上市公司审计质量》的演讲。

 

陈毓圭首席会计师在演讲中说,这次来武汉,我和其他各位代表一样,怀着崇高的敬意而来。去年年初,突发新冠疫情,武汉和湖北人民的生产生活和生命财产,遭受巨大的威胁和损失。在党中央的正确领导下,发起疫情防控武汉保卫战、湖北保卫战,最终战胜了疫情,也为其他地方做好疫情防控赢得了时间,提供了经验。武汉不愧是英雄的城市,浴火重生,挫而奋起。武汉解封一年,我们今天看到的武汉,一片朝气蓬勃、欣欣向荣的景象。湖北注协联合上海会院举办研讨会,共商新时代注册会计师行业发展大计,我愿意把这次活动看作是武汉和湖北人民坚韧不拔面对挑战、热情拥抱美好生活昂扬姿态的一个缩影。

 

陈毓圭表示,注册会计师行业对资本市场改革发展作出了巨大贡献。以1990年代初沪深两个交易所开业为标志,资本市场已经走过了30年,取得了巨大成就。注册会计师行业为资本市场改革发展作出了重要贡献。具体来讲,可以归纳为三个支持。一是发挥审计功能,对提高资本市场信息质量提供支持。注册会计师行业为4000多家上市公司、7000多家挂牌公司提供财务报表审计、内部控制审计等鉴证和其他专业服务。各类专业意见是投资者重要的决策参考,也为资本市场监管工作所倚重,对保护投资者利益、引导市场资源配置发挥着重要作用。二是校正上市公司管理行为,对资本市场规范发展提供支持。通过注册会计师审计,督促公众公司按照法律法规和会计准则编制财务报表,更正财务报表重大错报,整改内部控制缺陷,促进提高了公司治理和内部控制水平。三是培养职业化会计人才,对资本市场从业人员专业化建设提供支持。注册会计师行业重视会计审计标准的建设和注册会计师队伍建设,为资本市场各领域输送大批专业人才。证券行业有好些人都是中注协会员,他们在言谈中流露出作为中注协会员的自豪感。

 

陈毓圭说,新时代资本市场改革发展部署对注册会计师行业有新的期待。党中央高度重视资本市场在全面实现国家现代化建设目标中的重要作用,肯定了资本市场在经济运行中的枢纽地位。习近平总书记指出,要“建设一个规范、透明、开放、有活力、有韧性的资本市场”。党的十九届五中全会要求,“全面实行股票发行注册制,建立常态化退市机制,提高直接融资比重”。这些要求已经写进了十四五规划。

 

资本市场改革发展面临的新形势新要求,对注册会计师行业高质量发展和高质量审计有新的期待。以信息披露为核心的注册制改革,取消了持续盈利等多项发行条件,转化为严格的信息披露要求,目的就是要使投资者“看清楚”发行人的真实情况,会计信息服务投资决策、引导金融资源配置的功能更加突出。国务院《关于进一步提高上市公司质量的意见》,对提高上市公司质量作出全面部署,把提升会计信息质量作为提高上市公司质量的重点任务。推动新三板市场改革、债券市场规范发展,同样需要高质量会计信息的支持。以上这些,都要求注册会计师们更加尽职尽责,坚持职业操守,切切实实地承担起资本市场“看门人”的责任。总结资本市场改革发展实践,已经形成了非常可贵的共识,这就是,资本市场以高质量信息披露为基础,高质量会计信息是高质量信息披露的重点,高质量审计是高质量会计信息的保障。

 

陈毓圭表示,当前正在推进的资本市场良性生态建设,将为改善注册会计师执业环境创造条件。提高会计信息质量,要重视财务报告生态系统的建设。决定会计信息质量的,不仅是会计人员和注册会计师,还有很多别的环节。比如公司治理层,对财务报告有批准之责;公司管理层对财务报告有编报之责,换句话说,编制财务报告不只是会计人员和会计部门的事,更是管理层的事,会计人员和会计部门跟管理层作为一个团队对财务报告负责,并且,管理层负主要责任,我国的《会计法》体现的也是这样的精神;投资人评价和使用财务报告,这是财务报告的主要服务对象,对会计信息质量起着引导的作用。当然,监督部门对促进提高会计信息质量发挥着重要作用,媒体和学术界也发挥一定作用。从这个意义上讲,注册会计师们反映的审计工作难做,实际上是对财务报告生态的不满意。证监会高度重视资本市场生态建设,热情支持优化注册会计师执业环境的工作,认真落实“建制度、不干预、零容忍”的监管要求,坚持“四个敬畏、一个合力”的监管理念,着力构建资本市场良性生态。其中,认真落实《证券法》,合理界定市场参与各方的责任,大力培育资本市场诚信环境;从严打击证券违法活动,对欺诈发行以及相关的审计失败等违法行为“零容忍”;协调各方力量,形成监管合力;把规范上市公司治理、提高内部控制质量作为提高上市公司质量的重点来抓;改进和加强监管,协调监管口径,统一处罚标准,提高监管工作的专业化水平。财务报告生态是资本市场生态的一部分。随着资本市场生态建设的推进,全面落实资本市场市场化法制化发展要求,将会显著地改善财务报告生态,从而优化注册会计师执业环境,助力提高注册会计师审计质量。

 

陈毓圭就做好注册会计师审计工作、提高审计质量着重阐述了四个问题。

 

一是落实风险导向审计理念的问题。专业标准国际趋同是注册会计师行业建设的重大成果,具有注册会计师行业基础设施的意义。其中,审计准则的核心价值在于其中体现的风险导向理念,以及识别、评估和应对重大错报风险这条主线。有注册会计师说,审计准则不好,这个看法是不对的。我以为,审计准则固然需要完善,但是当前的主要矛盾,不是审计准则好与不好的矛盾,而是审计准则执行到位与不到位的矛盾。现实情况是,绝大部分审计失败,都是因为违背了审计准则的基本原则和要求造成的。部分注册会计师对风险导向审计理念的认知不到位、坚持不彻底,审计工作往往满足于符合程序要求,没有抓住识别、评估和应对重大错报风险这条主线。类似康美药业等公司“存贷双高”的情形,明显违背了商业逻辑,风险明摆在那里,稍有风险意识,是不难发现问题的。注册会计师要对审计准则有敬畏之心。要认识到,审计准则既是高质量审计的行为标准,也是评价审计质量、对注册会计师问责的依据。涉及问责的事情,注册会计师以审计准则为依据的辩护,监管部门是欢迎的。说到底,提高审计质量,还得从深入地学习、全面地理解、忠实地实践风险导向的审计准则做起。

 

二是提高注册会计师专业胜任能力的问题。注册会计师行业是重视能力建设的。我这里想强调的是,注册会计师专业胜任能力诸多要素当中,最关键的是职业判断能力、职业怀疑态度、职业谨慎精神。我们看到,每一起审计失败事件,几乎都能发现其中的注册会计师职业判断、职业怀疑和职业谨慎的缺失。持续推进注册会计师专业能任能力建设,应当把职业判断能力、职业怀疑态度、职业谨慎精神作为重点来抓。职业判断是注册会计师的核心能力。不搞职业判断,或者不认真地搞职业判断,只是照抄审计准则的条文和审计手册在工作底稿上填空,机械地执行审计程序,也就失去了审计的价值。审计是鉴证工作,本来就是去发现问题的,没有质疑的精神,不对可疑的现象保持警觉,宁信其真,不疑其伪,就很难发现财务报表重大错报,也就违背了审计的初衷。职业谨慎是一种精神状态,属于注册会计师职业精神的底层逻辑,最能体现注册会计师的职业特性。只有坚持职业谨慎的精神,才会保持职业怀疑的态度,作出正确的职业判断。

 

三是遵守职业道德的问题。要重度重视注册会计师职业道德的严肃性,特别是独立性原则的重要性。注册会计师是在一个利益冲突的制度环境里工作,是自己的客户,又要发挥鉴证把关作用。职业道德的价值之一就在于,为利益冲突提供调节手段。从这个意义上讲,注册会计师的职业道德跟其他行业的职业道德不同,它是行业之法,是有牙齿的。违背了职业道德要求,违背了独立性原则,导致利益不独立,注册会计师的职业判断行为就会变形。我们可以在多个案例中发现审计失败背后的职业道德因素,诸如或有收费,不按规定轮换签字注册会计师、或者只是形式上轮换,同时承担鉴证业务和不相容的非鉴证业务,甚至代客户理账、代编会计报表、代拟报表附注,还有注册会计师违规买卖审计客户股票、离职后在冷冻期内担任审计客户的高管,等等。因为利益不独立,该谨慎不谨慎,当怀疑不怀疑,能判断不判断,甚至有意无意地为客户遮掩。诚信是注册会计师行业的基石,独立性是注册会计师审计的灵魂。得出这些认识,注册会计师行业是付出巨大代价的,来之不易,应当倍加珍惜。同时,也要加强监管,发挥对注册会计师职业道德行为的矫正作用。

 

四是质量管理体系建设的问题。中注协去年修订了会计师事务所质量管理准则,是跟职业道德守则几乎同时修订完成的。修订质量管理准则,体现了国际趋同的要求,也回应了监管部门的关切。证监会非常支持中注协这方面的工作,监管工作会跟进到位。实施质量管理准则,首先要解决认识问题。总分所一体化,人事、财务、业务、技术标准和信息管理“五统一”,其实就是质量管理准则的一种通俗表达,已经倡导多年,但是改善并不明显。当前要认真思考的是,这些问题长期得不到解决的根子在哪里呢?就是观察,是因为相当一部分合伙人对注册会计师职业使命没有广泛认同。我们要认识到,注册会计师不是风险投资行业,而是控制风险的行业,是为了控制资本市场风险而发展起来的行业。有了这个认识,才能真正重视质量管理,质量管理准则也才能真正发挥作用。

  (来源:湖北日报  作者:段铭)

地址:上海市中山西路2025号永升大厦1110室 邮编:200235 电话:(021)61452868 / 61452867 / 61452866 / 13801673035(直线)

上海从信会计师事务所 版权所有 沪ICP备15027691号-1 网站建设:中国企业港 网站地图

上海从信会计师事务所专业从事各种类型的审计、会计、涉税鉴证、管理咨询、财务监理等服务,拥有丰富的执业经验和雄厚的专业服务能力。